|
审计学 第一组： 一、审计案例题（30分） 1. 资料：注册会计师于2005年初对W公司2004年度会计报表进行审计。经初步了解，W公司2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，2004年度主营业务收入和主营业务成本有关资料如下： 要求：运用分析性复核，判断2004年度销售业务是否存在异常现象。 二、综合题（30分） 1、立信会计师事务所注册会计师张一和赵二对A股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于2009年3月6日完成了审计外勤工作，按审计业务约定书要求于3月15审计报告，在审计过程中发现了如下事项：（A公司2008年度净利3600万元，报表层重要性水平260万元） 1）、A公司的重要经销商甲公司，因2008年其董事长去世，导致股权纠纷，于2009年1月15日宣告倒闭，已进行清算，2008年底应收甲公司帐款300万元，已提坏帐准备6万元，该应收款收回的可能性较小，对此，A公司不愿在2008年度会计报表中作任何表达。 2）、A公司为B公司向银行借款7000万元提供担保，2008年11月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理； 3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露； 4）A公司2008年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。 要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。 （2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。 三、案例分析题（40分） 资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况： ⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账； ⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账； ⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账； ⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账； ⑸12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项； ⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记录。 要求： ⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。 ⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。 ⒊根据发现的问题,提出进一步审查的方法。 第二组： 一、简答题（30分） 乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。要求： (1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些? (2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回银行询证函回函?目的是什么? (3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容? (4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 二、业务分析题（40分） 2008年10月初，ABC会计师事务所正在考虑与下列单位签署审计业务约定书。请根据具体情况，判断ABC会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性；在有损于独立性的情况下，如有降低影响独立性的措施，请予指出。 （1）ABC会计师事务所的注册会计师张某3年前毕业于B大学，获经济学博士学位。2008年8月份被其所在的ABC会计师事务所指派为A投资咨询有限责任公司2008年度财务报表审计的签字注册会计师。10月，在与A公司管理当局进行沟通时，张某得知其研究生导师王教授两年一直受聘担任A公司的业务顾问。 （2）ABC会计师事务所2007年初以每年50万元的租价租赁了一栋办公大楼的一层，并已预付了三年的租金150万元。为降低费用，事务所决定从2008年起，按市场价格将闲置的房屋转租给F保险公司。由于租金上并无优惠，ABC事务所决定继续接受F公司2008年财务报表审计业务。 （3）Y银行是ABC会计师事务所多年的审计各户。2008年，为更好地解决双方职工工作餐问题，ABC事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师，组建职工食堂。因为事务所并未从Y银行收费，决定继续接受其2008年度财务报表审计业务。 （4）为防范执业风险，ABC会计师事务所2008年初从Q保险公司购买了职业保险，保费30万元。为简化财务手续，ABC会计师决定少收该公司2008年审计费用30万元，Q保险公司则免收该事务所的保费。 （5）2008年中期，ABC会计师事务所首次接受了Z银行2008年度财务报表审计业务。为提高Z公司财务人员及ABC会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力，会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习，熟悉对方业务。 （6）ABC会计师事务所与Q银行经常举办职工联谊活动，通过这些活动，双方已有三对员工喜结良缘。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 三、财务分录审计题（30分） 注册会计师刘产日和张除本于于2004年2月17日完成对天王公司的审计。审计时发现：2003年8月5日，天王公司与地佬公司签订股权转让协议，规定：①天王将持有大众公司15%的股份计4000万股转让给地佬，转让价为每股2元；②股权转让款的50%在协议生效后的一个月内支付，另50%在股权划转手续办理完毕后支付；③股权转让协议经双方股 东大会通过后生效。 签订协议时，天王持大众60%股份，天王转让的大众4000万股的账面价值为6000万元。 2003年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过，至天王公司年度报告批准对外报出前，地佬公司尚未支付购买价款，股权划转手续正在办理中。大众公司2003年度实现净利6000万。适用的所得税率均为33%。天王公司账务处理如下： 1）、确认该项股权转让收益 借：其他应收款 8000万 贷：长期股权投资 6000万 投资收益 2000万 同时，此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。 2）、按照权益法和新的持股比例，确认对大众公司的投资收益 借：长期股权投资 6000X（60%-15%） 2700万 贷：投资收益 2700万 要求：判断天王公司此项股权交易事项的会计处理是否正确，并说明你的审计建议。 第三组： 一、 分录计算题（30分） Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8％计提。20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）： 试分析说明注册会计师应如何提出审计建议？ 二、 问答题（30分） A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： （1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 （2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 （3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。 （4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关内部控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 （5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其 银行账户，拟不再函证该银行账户。 （6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 （7）20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。 三、业务分析题（40分） 对XYZ股份有限公司2006年度报表进行审计时发现下述事项： （1）公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0 .5％计列。2006年l2月31日未经审计的资产负债表中反映的应收账款项目为5 000万元．其他应收款项目为l 000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 应收账款----A公司 3 000万元 应收账款----B公司 580万元 应收账款----C公司 3 020万元 应收账款----D公司 -l 600万元 合 计 5 000万元 （2）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司．售价为l 000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元款未收。此笔销售业务在2007年1月10日退货. 要求：针对述事项，应如何提出审计调整建议？ 第四组： 一、 业务简答题（20分） A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元） （1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提，应收帐款和坏帐准备项目附注： 应收帐款16553，坏帐准备 52.77 应收帐款账龄分析： 帐龄 年初数 年末数 1年以内 8392 10915 1-- 2年 1186 1399 2-- 3年 1161 1365 3年以上 1421 2874 合计 12160 16553 二、简答题（20分） 分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。 三、案例（每题30分，共60分） 1. 资料：审计人员审查某钢铁厂主营业务收入时，发现2004年12月31日售给金属材料公司钢材500吨，每吨售价1500元，共计75万，全部以应收账款入账，但检查当时库存产品记录时，发现仓库并没有这么多钢材，经函证金属材料公司，证实交货和办理货款结算均在2005年1月15日进行。 要求： 1、分析该企业可能存在的问题，指出其目的是什么？ 2、说明审计人员在审计中的步骤和方法。 2. （一）资料 2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下： 1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。 2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。 3．审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，在提交财务部门之前由采购部经理审批，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 4．审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性，准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定样本量是125，随机起点是9。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1.“资料1”中，违反内部控制中“职责分工控制”要求的做法有：
A．采购部门经批准后可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款
B．会计人员根据采购部门提供的票据信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理
C．出纳人员负责会计软件的管理维护
D．出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记 2.“资料l”中，符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有：
A．出纳人员负责会计软件的管理维护
B．出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记
C．采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存
D．财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对 3.“资料2”中，审计组使用的审计取证方法有：
A．外部调查
B．重新计算
C．询问
D．重新操作 4.根据“资料3”，审计人员为了确定该公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批，应当实施的控制测试是：
A．核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符
B．要求该公司填写付款环节的内部控制调查表
C．检查付款凭单上的审批签字
D．检查付款凭单是否连续编号 5.根据“资料4”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是：
A．651、3150
B．658、3138
C．659、3139
D．660、3140 第五组： 一、案例分析题（每题30分，共60分） 1.华联会计师事务所于12月15日接受正泰家具制造公司的委托，对其年度会计报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年从事正泰公司年度审计的丰建会计师事务所的注册会计师王仁在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场观察，王仁的去世也是公司变更委托华联会计师事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料均可提高复核。华联会计师事务所的注册会计师深入研究了存货内部控制制度，认为是比较健全有效的；详细检查了正泰公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10％的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产900万元，其中存货达400万元。 假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明理由。 2. （一）资料 2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下： 1．审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序： (1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较； (2)将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较； (3)将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较； (4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。 2．审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释： (1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低； (2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯； (3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩； (4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。 3．对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。 4．审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。 5．审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司。l至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 1.“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度主营业务收入总体合理性的程序有：
A．将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较
B．将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较
C．将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较
D．将2013年度不同产品的毛利率水平相比较 2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：
A．公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低
B．公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯
C．公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩
D．公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施 3.针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：
A．销售发票
B．销售合同
C．发运凭证
D．主营业务收入明细账 4.针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：
A．向该笔销售业务对应的客户函证
B．检查销售合同和货运凭证
C．检查退货审批单和退货入库记录
D．检查销售信用审批手续 5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：
A．检查有关销售合同和发票
B．检查有关货运凭证和收款凭证
C．询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因
D．向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额 二、综合题（40分） ABC会计师事务所接受委托，审查Y公司2005年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： | 异常情况 | | | | | | | | | | | 购买Y公司300000元货物属实，但货款已于2005年12月25日用支票支付 | | | | | | 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005年12月28日将货物退回。 | | | | | | 2005年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000万元，尚未销售。 | | | | | | 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2005年12月25日首付300000元 | | | | | | |
要求：针对上述异常情况，A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？ 要求： 1. 独立完成，作答时要写明题型、题号； 2. 作答方式：手写作答或电脑录入，使用A4格式白纸； 3. 提交方式：以下两种方式任选其一， 1) 手写作答的同学可以将作业以图片形式打包压缩上传； 2) 提交电子文档的同学可以将作业以word文档格式上传； 4. 上传文件命名为“中心-学号-姓名-科目.rar” 或“中心-学号-姓名-科目.doc”；5. 文件容量大小：不得超过20MB。
| 
