江南大学现代远程教育2016年上半年课程考试大作业 考试科目:《高级财务会计》 大作业题目（内容）：，共100分） 一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分） 1. 业务分部的确定应考虑什么因素？ 2. 试述企业合并报表范围。 3.试述主体理论的含义特点。 4.试述合并商誉的确认方法。 5.试述中期报表确认和计量的原则。 二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分） 1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下： 资产负债表 2015年12月31日 单位：万元 | 资 产 | | | | | | 流动资产 长期股权投资 ——S公司 ——其他 固定资产 无形资产 递延资产 | 6 170 4 700 4 100 530 100 | | 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 | 6 000 2 600 4 000 800 100 1 200 | 1 760 700 2 000 800 100 600 | | | | | | |
假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。 要求： （1）编制蠡 湖公司2015年投资会计分录； （2）计算合并日合并商誉和少数股东权益； （3）编制2015年合并会计报表抵消分录。 2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2015年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.5元）购买了乙公司60%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元 | 项目 | 甲公司账面价值 | 乙公司账面价值 | | 银行存款 | 500 000 | 200 000 | | 存货 | 800 000 | 400 000 | | 固定资产 | 900 000 | 400 000 | | 无形资产 | 300 000 | 300 000 | | 资产合计 | 2 500 000 | 1 300 000 | | 短期借款 | 400 000 | 300 000 | | 长期借款 | 600 000 | 400 000 | | 负债合计 | 1 000 000 | 700 000 | | 股本 | 800 000 | 300 000 | | 资本公积 | 500 000 | 200 000 | | 盈余公积 | 100 000 | 80 000 | | 未分配利润 | 100 000 | 20 000 | | 所有者权益合计 | 1 500 000 | 600 000 |
要求： （1）编制甲公司2015年投资会计分录，填制表格甲公司（2）； （2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）； （3）整合填制表格合并（5） 单位：元 | 项目（1） | 甲公司（2） | 乙公司（3） | 抵消分录（4） | 合并（5） | | 银行存款 | 500 000 | 200 000 | | | | | 存货 | 800 000 | 400 000 | | | | | 固定资产 | 900 000 | 400 000 | | | | | 无形资产 | 300 000 | 300 000 | | | | | 长期股权投资 | | | | | | | 资产合计 | | 1 300 000 | | | | | 短期借款 | 400 000 | 300 000 | | | | | 长期借款 | 600 000 | 400 000 | | | | | 负债合计 | 1 000 000 | 700 000 | | | | | 股本 | | 300 000 | | | | | 资本公积 | | 200 000 | | | | | 盈余公积 | | 80 000 | | | | | 未分配利润 | | 20 000 | | | | | 少数股权 | | | | | | | 所有者权益合计 | | 600 000 | | | | | 负债及所有者权益合计 | | | | | |
3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示 资产负债表 2015年12月31日 单位：百万美元 | 项目 | 金额 | 项目 | 金额 | | 现金 | 1000 | 应付账款 | 2500 | | 应收账款 | 3000 | 短期借款 | 2000 | | 存货（按市价） | 5000 | 应付债券 | 5200 | | 固定资产 | 16000 | 股本 | 9000 | | 累计折旧 | 4000 | 未分配利润 | 2300 | | 资产总计 | 21000 | 负债和所有者权益合计 | 21000 |
利润及利润分配表 2015年度 单位：百万美元 | 项目 | 金额 | | 主营业务收入 | 28000 | | 主营业务成本 | 17500 | | 折旧费用 | 1800 | | 管理费用 | 2000 | | 总利润 | 6700 | | 所得税 | 2400 | | 净利润 | 4300 | | 年初未分配利润 | 0 | | 可分配利润 | 4300 | | 股利分配 | 2000 | | 年末未分配利润 | 2300 |
2015年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.53 2015年平均汇率:USD1.00=RMB6.52 股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8 股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.55 固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0 要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目 利润及利润分配表 2015年度 | 项目 | 美元 | 汇率 | 人民币 | | 主营业务收入 | 28000 | | | | 主营业务成本 | 17500 | | | | 折旧费用 | 1800 | | | | 管理费用 | 2000 | | | | 财务费用 | 0 | | | | 利润总额 | 6700 | | | | 所得税 | 2400 | | | | 净利润 | 4300 | | | | 年初未分配利润 | 0 | | | | 可分配利润 | 4300 | | | | 股利分配 | 2000 | | | | 年末未分配利润 | 2300 | | |
资产负债表 2015年12月31日 | 项目 | 美元 | 汇率 | 人民币 | 项目 | 美元 | 汇率 | 人民币 | | 现金 | 1000 | | | 应付账款 | 2500 | | | | 应收账款 | 3000 | | | 短期借款 | 2000 | | | | 存货（按市价） | 5000 | | | 应付债券 | 5200 | | | | 固定资产 | 16000 | | | 股本 | 9000 | | | | 累计折旧 | 4000 | | | 未分配利润 | 2300 | | | | 固定资产净值 | 12000 | | | 报表折算差额 | | | | | 资产合计 | 21000 | | | 负债及所有者权益合计 | 21000 | | |
报表折算差额（计算过程）= 4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为2015年1月1日，租期6年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元 （2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。 （4）该生产设备的预计使用年限为8年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 （5）假设合同利率为12% 要求： （1）判断租赁性质，并说明理由； （2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,12%=3.60478 P/F,5,12%=0.56743） （3）确定2015年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录； (4)计算确定2015年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。 （5）计算2015年应计提折旧并编制会计分录。 5. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清） （1）2014年3月，A公司将成本为1000万元的产品销售给B公司，售价为1200万元，B公司将所购商品当期对集团外销售70%； （2）2015年6月末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为1000万元，销售价格为1200万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。 （3）2015年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品60万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。 要求：编制2014年和2015年的内部交易抵消分录。
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