个人所得税案例计算答案

黄老师

18、中国公民张某2012年共取得八项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。

要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。

★考核知识点：个人所得税的计算 参见P396-409

附2.3.18：答案及解答过程见第③、④和⑤列

①收入情况	②财务顾问计算的在我国缴纳税额	③是否正确	④依据	⑤应在我国缴纳税额
（1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。	（20000-800）×20%×5=19200元	错误	对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20%的费用	20000×（1-20%）×20%×5=16000元
（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。	0	错误	纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算应纳税额	①稿酬扣除额=25000×（1+20%）×20%×（1-30%）=2800元，已在境外缴纳30000元，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。②演出扣除额=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。
（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。	（50000-30000）×20%=40000元	错误	捐赠额可以从其应纳税所得额中扣除的，只能是未超过应纳税所得额30%的部分	（50000-50000×30%）×20%=7000元
（4）取得国债利息收入3000元。	3000元×20%=600元	错误	国债利息免税（0.5分）	0
（5）取得保险赔款25000元。	0	正确	保险赔款免税（0.5分）	0
（6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。	6000×（1-20%）×20%=960元	错误	利息所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用	600%20%=1200元
（7）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元。	{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元	错误	个人独资企业的生产经营所得，应比照个体工商户的生产经营所得，征收个人所得税	（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元