江南大学现代远程教育2012年下半年课程考试大作业 考试科目:《高级财务会计》 大作业题目（内容）：，共100分 一、实务题（一共5个题，每题15分，计75分） 1、P公司对S公司长期股权投资的数额为4000万元，拥有该公司80%的股权。有关P公司和S公司个别资产负债表如下： 资产负债表 2011年12月31日 单位：万元 资 产
| P公司
| S公司
| 负债及所有者权益
| P公司
| S公司
| 流动资产 长期股权投资 ——S公司 ——其他 固定资产 无形资产 递延资产
| 6 170 4 000 1 700 4 100 530 100
| 3 860 2 100
| 流动负债 长期负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
| 6 000 2 600 4 000 800 100 1 200
| 1 760 700 2 000 800 100 600
| 资产总计
| 15 600
| 5960
| 负债及所有者权益合计
| 15 600
| 5960 |
假设P和S属于非同一控制关系，P公司对S公司投资产生的差额全部作为商誉。 要求： （1）计算合并商誉 （2）对此业务编制2011年合并会计报表抵消分录。 2.甲公司与乙公司同属于某集团，甲公司于2011年1月1日发行每股面值1元的股票800000股（发行价1.5元）购买了乙公司全部普通股，合并后乙公司继续经营。合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元 项目
| 甲公司账面价值
| 乙公司账面价值
| 银行存款
| 500 000
| 200 000
| 存货
| 800 000
| 400 000
| 固定资产
| 900 000
| 400 000
| 无形资产
| 300 000
| 300 000
| 资产合计
| 2 500 000
| 1 300 000
| 短期借款
| 400 000
| 300 000
| 长期借款
| 600 000
| 400 000
| 负债合计
| 1 000 000
| 700 000
| 股本
| 800 000
| 300 000
| 资本公积
| 500 000
| 200 000
| 盈余公积
| 100 000
| 80 000
| 未分配利润
| 100 000
| 20 000
| 所有者权益合计
| 1 500 000
| 600 000
|
要求： （1）编制合并抵消分录 （2）填制下列表格 单位：元 项目
| 甲公司
| 乙公司
| 抵消分录
| 合并
| 银行存款
| 500 000
| 200 000
| 借
| 贷
|
| 存货
| 800 000
| 400 000
|
|
|
| 固定资产
| 900 000
| 400 000
|
|
|
| 无形资产
| 300 000
| 300 000
|
|
|
| 长期股权投资
|
|
|
|
|
| 资产合计
| 2 500 000
| 1 300 000
|
|
|
| 短期借款
| 400 000
| 300 000
|
|
|
| 长期借款
| 600 000
| 400 000
|
|
|
| 负债合计
| 1 000 000
| 700 000
|
|
|
| 股本
|
| 300 000
|
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| 资本公积
|
| 200 000
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| 盈余公积
|
| 80 000
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| 未分配利润
|
| 20 000
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|
| 所有者权益合计
|
| 600 000
|
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| 负债及所有者权益合计
|
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3. 假设P、S属于非同一控制下的企业。S公司为P公司的子公司，2011年初S公司拥有股本1000万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2011年发生了下列业务： （1）P公司用存款1100万元收购S公司80%的股份； （2）S公司当年实现净利润100万元，分配现金股利50万元； （3）假设商誉没有减值。 要求： （1）根据上述业务采用权益法编制P公司会计分录； （2）年末编制集团公司的合并抵消分录。 4. A公司拥有B公司80%的股份，2011年度编制合并会计报表时的有关资料如下： （1）A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入（B公司作为固定资产使用），购入时间为2011年年初（假设全年计提折旧），当月投入使用（作为管理使用），A公司实际支付的价款为150000元，另外支付1200元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司2011年销售该设备的毛利率为30%。 （2）B公司年初存货中有从A公司购入未售出的存货,购入价为300000元, 存货的销售毛利率均为20% (3)本年B公司又从A公司购入存货1000000元。年末B公司已将存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1500000元. 要求：根据上述资料编制2011年度的合并会计报表的抵消分录。[hide]
5. A公司租入一条生产线。按租赁协议规定，租赁费用分3年于每年年末偿还，每期租金25万元，租赁期满，A公司归还该资产。合同规定的利率为8%。该生产线的估计寿命5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值的影响。采用实际利率法分摊利息费用。要求： （1）试判断租赁的类型； （2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值； （3）计算未确认融资费用。（P/A，3，8%=2.577） （4）编制第一年的会计分录。
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