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考试科目:《中级财务会计》第六章至第十章（总分100分） 一、 单项选择题〖每个1分，共计20分。〗 1.海河公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（ ）万元。
A.622.2 B.648.2 C.666.4 D.656.7
2.M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500 000元(包括安装成本6 000元)，双方按质论价，以410 000元成交，发生运费2 000元，包装费1 000元，购入后发生安装成本8 000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时机器设备的入账价值为（ ）元。
A.505 000 B.421 000 C.511 000 D.413 000
3.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（ ）。
A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
B.固定资产的成本以购买价款为基础确定
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化
D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益
4.某台设备账面原值为400 000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用4 000元，取得残值收入10 000元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（ ）元。
A.80 400 B.63 800 C.63 120 D.77 400
5.A公司于2013年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2014年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2015年底，无形资产的累计摊销额为（ ）万元。
A.30 B.45 C.135 D.120
6.A公司为甲、乙两个股东共同投资设立的股份有限公司。经营一年后，甲、乙股东之外的另一个投资者丙要求加入A公司。经协商，甲、乙同意丙以一项非专利技术投入，三方确认该非专利技术的价值是150万元。该项非专利技术在丙公司的账面余额为120万元，市价为100万元，那么该项非专利技术在A公司的入账价值为（ ）万元。
A.100 B.120 C.0 D.150
7.在判断下列资产是否存在可能发生减值的迹象时，不能单独进行减值测试的是（ ），
A.长期股权投资 B.专利技术 C.商誉 D.金融资产
8.下列（ ）项不属于《企业会计准则第8号——资产减值》的计提范围。
A. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
B. 商誉
C. 固定资产
D. 存货
9.下列各项中，说法不正确的是（ ）。
A.采用成本模式计量的投资性房地产的折旧（或摊销）费用应计入其他业务成本
B.企业处置投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入
C.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原转换日计入资本公积的金额，应转入投资收益
D.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务收入
10.企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是（ ）。
A．企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产
B．企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产
C．企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产
D．企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产
11 A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元（贷方）。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为（ ）万元。
Ａ.0 B.100 C.－100 D.300
12.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2013年1月，A公司自行建造一项写字楼，2014年10月10日，该写字楼开发完工，尚未对外招租，当日，A公司管理当局作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。2014年12月10日，A公司与B公司签订协议，A公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2015年1月1日，则下列说法正确的有（ ）。
A. A公司应自2015年1月1日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
B. A公司应自2014年12月1日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
C. A公司应自2014年10月10日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
D.在写字楼完工时，A公司应先按固定资产进行核算，在租赁期开始日再转换为投资性房地产
13.下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A.管理人员工资
B.企业承担的生产工人医疗保险费
C.为管理层提供非货币性福利
D.离退休人员工资
14.某公司于2014年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。假定实际利率为2％。2015年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（ ）万元。
A.21 200
B.22 888.8
C.23 200
D.24 000
15.某公司年初按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率（年利率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。假设PV（3，9％）＝0.7626，PA（3，9％）＝2.7128。发行时产生的资本公积为（ ）元。
A.18 507 360 B.1 492 640 C.1 492 646 D.1 926 440
16.威海公司与2014年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2015年度确认的利息费用为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A.11.68 B.10 C.11.78 D.12
17.A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（ ）万元。（假定不考虑各种税费）
A. 1.50 B. 30 C. 22.50 D. 27
18.长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（ ）万元。
A. 60 B. 100 C. 80 D.112
19.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（ ）万元。
A. 278.30 B. 271.70 C. 276.80 D. 249.81
20.长城公司以自己生产经营用的A牌客车和货车交换海润公司生产经营用的B牌客车和货车（该交换不具有商业实质），有关资料如下：长城公司换出A牌客车原值100万元，已计提折旧16万元，公允价值80万元；A牌货车原值80万元，已计提折旧26万元，公允价值60万元。海润公司换出B牌客车原值50万元，已计提折旧10万元，公允价值30万元；B牌货车原值130万元，已计提折旧20万元，公允价值116万元。则长城公司取得的B牌货车的入账价值为（ ）万元。
A. 111 B. 126 C. 101.2 D 121
二、多项选择题〖每个2分，共计20分〗； 1.下列各项，不应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。
A.固定资产报废
B.固定资产出售
C.固定资产盘亏
D.固定资产对外投资
E.固定资产扩建
2.《企业会计准则——固定资产》第二十二条规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列说法正确的有( )。
A.将持有待售固定资产的预计净残值调为公允价值减去处置费用
B.如果公允价值减去处置费用之差大于原账面价值，则不调整原账面价值
C.如果公允价值减去处置费用之差小于原账面价值，则将原账面价值调整到预计的公允价值减去处置费用之差额。
D.固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益
E.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理
3.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列（ ）条件的，才能确认为无形资产。
A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图
C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性
D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
4.下列关于无形资产研发支出的说法，正确的有( )。
A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当在发生时直接计入管理费用
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应该先记入“研发支出——费用化支出”明细科目，并于当期期末转入管理费用
C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，可能记入“研发支出——资本化支出”明细科目
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当记入“研发支出——资本化支出”明细科目
E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，不一定全部记入“研发支出——资本化支出”明细科目
5.下列各项中，不影响企业当期损益的是（ ）。
A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额低于其账面价值
B.采用公允价值计量模式计量的投资性房地产在期末的公允价值低于其账面价值
C.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于其账面价值
D.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于其账面价值
E.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于其账面价值
6.下列各项说法，不正确的有（ ）。
A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入资本公积
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额，应计入资本公积
C.企业采用公允价值模式后续计量的，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益
D.对投资性房地产维修发生的支出应费用化，计入营业外支出
E.对投资性房地产维修发生的支出应资本化
7.下列税费中，应计入存货成本的有（ ）。
A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售商品负担的消费税
B.由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产非应税消费品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料负担的增值税
E.收购未税矿产品代缴的资源税
8. 下列关于分期付款购买固定资产的表述中，不正确的是（ ）。
A、购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和确定 B、固定资产购买价款的现值，应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定 C、折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率 D、各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额，在固定资产予以确认时，确认为财务费用 9.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（ ）。
A. 换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B. 换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C. 换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失
D. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积
E. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益
10.在具有商业实质，且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，以下关于非货币性资产交换会计处理的说法中，不正确的有（ ）。
A.收到补价的企业，以换入资产的公允价值，减去收到补价， 加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
B.支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
C.不涉及补价的企业，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D.换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益
E.交换中不涉及补价的企业不确认非货币性资产交换利得或损失
三、计算和业务题 〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗； 1.红旗股份有限公司（以下简称红旗公司）2008年度发生如下经济业务：
（1）红旗公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换大明公司的原材料，在交换日，红旗公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320 000元（其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元），公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，不含增值税的公允价值为300 000元，公允价值等于计税价格，增值税为51 000元。红旗公司收到大明公司支付的补价9 000元。该交换具有商业实质。
（2）红旗公司以其生产的一批应税消费品换入东正公司的一台设备，产品的账面余额为520 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600 000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中红旗公司以现金支付给东正公司20 000元作为补价，同时支付相关费用3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质。
（3）红旗公司以设备一台换入向南公司的专利权，设备的原价为600000元，已提折旧220 000元，已提减值准备40 000元，设备的公允价值为400 000元。专利权的账面原价为500 000元，累计摊销为150 000，公允价值为380 000元。红旗公司收到向南公司支付的现金20 000元作为补价。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。
要求：根据上述经济业务编制红旗公司有关会计分录。 2.正大股份有限公司（以下简称正大公司）有关资产的资料如下：
（1）正大公司有一条生产电子产品的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2008年年末该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。
（2）2008年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40％，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。
（3）2008年末，正大公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费用为2万元；经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
（4）整条生产线预计尚可使用5年。
要求：
（1）计算资产组和各项设备的减值损失；
（2）编制有关会计分录。
3. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2013年发生固定资产业务如下：
（1）1月10日，企业管理部门购入一台不需安装的机床，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费4.5万元，款项尚未支付。 （2）机床经过调试后，于1月16日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）7月18日，企业生产车间购入一台需要安装的刨床，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。 （4）8月20日，将刨床投入安装，以银行存款支付安装费3万元。刨床于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 （5）刨床采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，刨床实际使用工时为720小时。 （假设上述资料外，不考其他因素。） 要求： （1）编制甲企业2013年1月10日购入机床的会计分录。 （2）计算甲企业2013年2月机床的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业2013年7月18日购入刨床的会计分录。 （4）编制甲企业2013年8月安装刨床及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业2013年9月刨床的折旧额并编制会计分录。
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