考试科目:《高级财务会计》
大作业题目（内容）：，共100分） 一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分）
1.报告分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？ 2. 试述企业合并报表范围。 3.试述主体理论的含义特点。 4.试述合并商誉的确认方法。 5.试述中期报表确认和计量的原则。
二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分） 1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司80%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下： 资产负债表 2018年12月31日 单位：万元 | 资 产 | | | | | | 流动资产 长期股权投资 ——S公司 ——其他 固定资产 无形资产 递延资产 | 6 170
4 700 4 100 530 100 | | 流动负债 长期负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 | 6 000 2 600 4 000 800 100 1 200 | 1 760 700 2 000 800 100 600 | | | | | | |
假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为45万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。 要求： （1） 编制蠡 湖公司2018年投资会计分录； 公允价值计量 借：长期股权投资 4000 贷：银行贷款 4000 （2） 计算合并日合并商誉和少数股东权益； 合并商誉=4000-80%（3500+45）=1164万元 少数股东权益=20%（3500+45）=709万元 （3） 编制2018年合并会计报表抵消分录。 借：股本 2000 资本公积 800 盈余公积 100 未分配利润 600 无形资产 45 商誉1164 贷：长期股东投资 4000 少数股东权益 709 2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.2元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元 | 项目 | 甲公司账面价值 | 乙公司账面价值 | | 银行存款 | 500 000 | 200 000 | | 存货 | 800 000 | 400 000 | | 固定资产 | 900 000 | 400 000 | | 无形资产 | 300 000 | 300 000 | | 资产合计 | 2 500 000 | 1 300 000 | | 短期借款 | 400 000 | 300 000 | | 长期借款 | 600 000 | 400 000 | | 负债合计 | 1 000 000 | 700 000 | | 股本 | 800 000 | 300 000 | | 资本公积 | 500 000 | 200 000 | | 盈余公积 | 100 000 | 80 000 | | 未分配利润 | 100 000 | 20 000 | | 所有者权益合计 | 1 500 000 | 600 000 |
要求： （1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）； （2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）； （3）整合填制表格合并（5） 单位：元 | 项目（1） | 甲公司（2） | 乙公司（3） | 抵消分录（4） | 合并（5） | | 银行存款 | 500 000 | 200 000 | | | 700000 | | 存货 | 800 000 | 400 000 |
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| 1200000 | | 固定资产 | 900 000 | 400 000 |
|
| 1300000 | | 无形资产 | 300 000 | 300 000 |
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| 600000 | | 长期股权投资 | 480000 |
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| | 0 | | 资产合计 |
| 1 300 000 |
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| | 短期借款 | 400 000 | 300 000 |
|
| 700000 | | 长期借款 | 600 000 | 400 000 |
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| 1000000 | | 负债合计 | 1 000 000 | 700 000 |
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| | 股本 | 1600000 | 300 000 | |
| 1600000 | | 资本公积 | 180000 | 200 000 | |
| 180000 | | 盈余公积 | 100000 | 80 000 | |
| 100000 | | 未分配利润 | 100000 | 20 000 | |
|
| | 少数股权 |
|
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| | 120000 | | 所有者权益合计 |
| 600 000 |
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| | 负债及所有者权益合计 |
|
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| 1938000 |
3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示
资产负债表 2018年12月31日 单位：百万美元 | 项目 | 金额 | 项目 | 金额 | | 现金 | 1000 | 应付账款 | 2500 | | 应收账款 | 3000 | 短期借款 | 2000 | | 存货（按市价） | 5000 | 应付债券 | 5200 | | 固定资产 | 16000 | 股本 | 9000 | | 累计折旧 | 4000 | 未分配利润 | 2300 | | 资产总计 | 21000 | 负债和所有者权益合计 | 21000 |
利润及利润分配表 2018年度 单位：百万美元 | 项目 | 金额 | | 营业收入 | 28000 | | 营业成本 | 17500 | | 折旧费用 | 1800 | | 管理费用 | 2000 | | 利润总额 | 6700 | | 所得税 | 2400 | | 净利润 | 4300 | | 年初未分配利润 | 0 | | 可分配利润 | 4300 | | 股利分配 | 2000 | | 年末未分配利润 | 2300 |
2018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.33 2018年平均汇率:USD1.00=RMB6.22 股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8 股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.31 固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0 要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目 利润及利润分配表 2018年度 | 项目 | 美元 | 汇率 | 人民币 | | 主营业务收入 | 28000 | 6.22 |
| | 主营业务成本 | 17500 | 6.22 |
| | 折旧费用 | 1800 | 6.22 |
| | 管理费用 | 2000 | 6.22 |
| | 财务费用 | 0 | 6.22 |
| | 利润总额 | 6700 | 6.22 |
| | 所得税 | 2400 | 6.22 |
| | 净利润 | 4300 | 6.22 | 26746 | | 年初未分配利润 | 0 |
|
| | 可分配利润 | 4300 |
| 26746 | | 股利分配 | 2000 | 6.31 | 12620 | | 年末未分配利润 | 2300 |
| 14126 |
资产负债表 2018年12月31日 | 项目 | 美元 | 汇率 | 人民币 | 项目 | 美元 | 汇率 | 人民币 | | 现金 | 1000 | 6.33 |
| 应付账款 | 2500 | 6.33 |
| | 应收账款 | 3000 | 6.33 |
| 短期借款 | 2000 | 6.33 |
| | 存货（按市价） | 5000 | 6.33 |
| 应付债券 | 5200 | 6.33 |
| | 固定资产 | 16000 | 6.33 |
| 股本 | 9000 | 7.8 | 70200 | | 累计折旧 | 4000 | 6.33 |
| 未分配利润 | 2300 | 转入 | 14126 | | 固定资产净值 | 12000 | 6.33 |
| 报表折算差额 |
|
|
| | 资产合计 | 21000 | 6.33 | 132930 | 负债及所有者权益合计 | 21000 | 6.33 | 132930 |
报表折算差额（计算过程）=（资产-负债-股本-未分配利润）=-12797
4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元 （2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。 （4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 （5）假设合同利率为10% 要求： （1） 计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092） 最低租赁付款额=5000000*5=2500000 最低租赁付款额现值=500000*P/A，5.10%=18953950 （2） 确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录； 借：固定资产——融资租入 18953950 未确认融资费用 6046050 贷：长期应付款——应付融资租赁款25000000 (3)计算确定2018年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。 2018年初未确认融资费用=25000000-18953950=6046050 借：财务费用 1895395 贷：未确认融资费用 18953953950 （3） 计算2018年应计提折旧并编制会计分录。 折旧=3790790 借：折旧费用 3790790 贷：累计折旧 3790790
5. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清） （1）2017年3月，A公司将成本为2000万元的产品销售给B公司，售价为2400万元，B公司将所购商品当期对集团外销售60%； （2）2017年末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。 （3）2018年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。 要求：编制2017年和2018年的内部交易抵消分录。
存货内部交易： 2017年： 借：营业收入 2400 贷：营业成本 2000 营业成本 240 存货 160 2018年：（1）期初存货 借：未分配利润 160 贷：营业成本 100 营业成本 16 存货 4 固定资产内部管理 2017年 借：营业收入 2400 贷：营业成本 2000 营业成本（原价）400 2018年：（1）折旧上实现部分 借：固定资产（累计折旧）100 贷：折旧费用 100 （2）借：未分配利润 400 贷固定资产（原价）400
附件为可以编辑的word版，和帖子内容一样，是部分答案。
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